Физические лица, которым в Санкт-Петербурге на праве собственности принадлежит нежилая недвижимость, обязаны уплачивать налог на имущество физических лиц. Налог на имущество физических лиц отнесен к местным налогам, следовательно при рассмотрении нормативной базы следует руководствоваться также региональным и муниципальным (в городах федерального значения — Санкт-Петербурге, Москве и Севастополе в связи с особым статусом этих субъектов нормативная база ограничивается региональным законодательством) законодательством. Основания и порядок взимания налога на имущество физических лиц регулируется главой гл. 32 НК РФ «Налог на имущество физических лиц», введенной в действие с 01.01.2015г. и законом Санкт-Петербурга от 26 ноября 2014 года № 643-109 «О налоге на имущество физических лиц в Санкт-Петербурге».

В 2015 году в Санкт-Петербурге определение налоговой базы по налогу на имущество физических лиц производится дифференцированно.

Исходя из кадастровой стоимости

В соответствии с п. 2 ст. 2 Закона СПб «О налоге на имущество физических лиц в СПб» налоговая база определяется исходя из кадастровой стоимости объекта недвижимости, если объект налогообложения — здание (строение, сооружение) или помещение, которое имеет площадь свыше 3000 кв.м., и которое в соответствии с пунктами 3-5 статьи 378.2 НК РФ фактически используются в целях размещения объектов делового, административного или коммерческого назначения, торговых объектов, офисов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания, включено в перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ, или относится к объектам налогообложения, предусмотренным в аб. 2 п. 10 ст. 378.2 НК РФ.

Таким образом, законодательством, действующим в Санкт-Петербурге, выделено четыре обязательных условия к объекту недвижимости, при одновременном наличие которых налог на имущество физлиц рассчитывается по кадастровой стоимости:

1) вид объекта недвижимости: здание (строение, сооружение) или помещение;

2) общая площадь — более 3000 кв.м.;

3) фактическое использование в целях размещения объектов делового, административного или коммерческого назначения, торговых объектов, офисов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания (назначение определяется в соответствии с нормами пунктов 3-5 статьи 378.2 НК РФ: пункты 3-4 относятся к зданиям, строениям, сооружениям, пункт 5 — к помещениям);

4) объект должен быть включен в Перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость на год, соответствующий текущему налоговому периоду.

Перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, на 2015 год утвержден Приказом Комитета по земельным ресурсам и землеустройству Санкт-Петербурга от 10.12.2014 № 463 «Об определении перечня объектов недвижимого имущества,
в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая
стоимость, на 2015 год» (http://kzr.gov.spb.ru/info-nalog-ul.asp). Результаты кадастровой оценки зданий и помещений площадью более 3000 кв.м. утверждены Приказом Комитета по земельным ресурсам и землеустройству Санкт-Петербурга от 17.11.2014 № 390 «Об утверждении результатов определения кадастровой стоимости помещений площадью более 3 000 кв. м и зданий на территории Санкт-Петербурга» (http://kzr.gov.spb.ru/info-nalog-ul.asp).

Ставка налога на имущество физических лиц, применяемой к налоговой базе, определенной по кадастру, устанавливается в размере 2 процентов от кадастровой стоимости объекта (п.2 ст. 3 Закона СПб «О налоге на имущество физических лиц в СПб») по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п.1 ст. 403 НК РФ). При этом налоговая база определяется с учетом положений ст. 403 НК РФ. Кадастровую стоимость объекта можно посмотреть на сайте Росреестра.

Исходя из инвентаризационной стоимости

Для остальных объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц налоговая база определяется исходя из их инвентаризационной стоимости, исчисленной с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года (ст. 404 НК РФ, п.1 ст. 3 Закона СПб «О налоге на имущество физических лиц в СПб»). Другими словами, налоговая база по налогу на имущество физических лиц, определенная исходя из инвентаризационной стоимости объекта недвижимости — это произведение инвентаризационной стоимости объекта на коэффициент-дефлятор. Если собственник владеет долей в праве собственности на объект (общая собственность), то от инвентаризационной стоимости берётся пропорциональная доле сумма и умножается на коэффициент-дефлятор.

Инвентаризационную стоимость объекта можно уточнить на сайте Росреестра.

Все актуальные для 2015 года коэффициенты-дефляторы установлены Приказом Минэкономразвития России от 29.10.2014 № 685 «Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2015 год». Существует несколько разных коэффициентов-дефляторов для разных целей. Коэффициент-дефлятор для исчисления налоговой базы по налогу на имущество физических лиц на 2015 год— 1,147.

Ставка для нежилых зданий, строений, помещений и сооружений составляет (п.1 ст.3 Закона СПб «О налоге на имущество физических лиц в СПб»):

0,1% для налоговой базы до 300000 рублей (включительно),

0,3% свыше 300000 рублей до 500000 рублей (включительно),

2% свыше 500000 рублей.